关于印发《宁夏回族自治区行政单位财务管理实施办法》的通知

发布日期:2016-09-09 17:41

关于印发《宁夏回族自治区行政单位

财务管理实施办法》的通知

 

宁财(行)发〔2014164

 

自治区各级党政机关、各民主党派、工商联、人民团体:

为了规范行政单位的财务行为,加强行政单位财务管理和监督,提高资金使用效益,保障行政单位工作任务的完成,根据财政部《行政单位财务规则》,结合自治区实际,制定了《自治区行政单位财务管理实施办法》。现印发给你们,请遵照执行。

 

附件:宁夏回族自治区行政单位财务管理实施办法

 

 

 

宁夏回族自治区财政厅

   2014年2月25

 

 

附件:

宁夏回族自治区行政单位财务管理实施办法

 

第一章  总则

第一条 为了规范行政单位的财务行为,加强行政单位财务管理和监督,提高资金使用效益,保障行政单位工作任务的完成,根据《行政单位财务规则》,结合我区实际,制定本办法。

第二条 本办法适用于自治区各级各类国家机关、政党组织(以下统称行政单位)的财务活动。

第三条 行政单位财务管理的基本原则是:量入为出,保障重点,兼顾一般,厉行节约,制止奢侈浪费,降低行政成本,注重资金使用效益。  

第四条 行政单位财务管理的主要任务是:

(一)科学、合理、全面编制预算,严格预算执行,完整、准确、及时编制决算,真实反映单位财务状况;

(二)建立健全财务管理制度,规范工作程序,实施预算绩效管理,加强对行政单位财务活动的控制和监督;

(三)加强资产管理,合理配置、有效利用、规范处置资产,防止国有资产流失;

(四)定期编制财务报告,进行财务活动分析;

(五)对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督;

(六)加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理,实行内部核算办法。

第五条  行政单位的财务活动在单位负责人领导下,由单位财务部门统一管理。

行政单位应当单独设置财务机构,配备专职财务会计人员,实行独立核算。人员编制少、财务工作量小等不具备独立核算条件的单位,可以实行单据报账制度。

第二章   单位预算管理

第六条   行政单位预算由收入预算和支出预算组成。实行全口径预算管理,收入统一管理,支出统筹安排。

第七条   预算编制要遵循综合预算、收支平衡、公开透明、真实可靠的原则。

第八条  按照预算管理权限,行政单位预算管理分为下列级次:

(一)向同级财政部门申报预算的行政单位,为一级预算单位;

(二)向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位,为二级预算单位;

(三)向上一级预算单位申报预算,且没有下级预算单位的行政单位,为基层预算单位。

一级预算单位有下级预算单位的,为主管预算单位。

第九条  各级预算单位应当按照预算管理级次申报预算,并按照批准的预算组织实施,定期将预算执行情况向上一级预算单位或者同级财政部门报告。

第十条   主管部门根据同级财政部门批复的预算及时下达基层预算单位,并报财政部门备案。 

第十一条  财政部门对行政单位实行收支统一管理,定额、定项拨款,超支不补,结转和结余按规定使用的预算管理办法。

第十二条  行政单位编制预算,应当综合考虑以下因素:

(一)年度工作计划和相应支出需求;

(二)以前年度预算执行情况;

(三)以前年度结转和结余情况;

(四)资产占有和使用情况;

(五)年度政府采购情况;

(六)“三公”经费预算及执行情况;

(七)其他因素。

第十三条  行政单位预算依照下列程序编报和审批:

(一)行政单位测算、提出预算建议数,逐级汇总后报送同级财政部门;

(二)财政部门审核行政单位提出的预算建议数,下达预算控制数;

(三)行政单位根据预算控制数正式编制年度预算,逐级汇总后报送同级财政部门;

(四)经法定程序批准后,财政部门批复行政单位预算。

第十四条  行政单位应当建立预算约束机制,严格执行批复的预算,按照收支平衡的原则,合理安排各项资金,不得超预算安排支出。

预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的,行政单位应当按照规定程序报送审批。

第十五条  行政单位应当按照规定编制决算,逐级审核汇总后报同级财政部门审批。

第十六条  行政单位应当加强决算审核和分析,规范决算管理工作,保证决算数据的完整、真实、准确。

第十七条 预决算编制的内容、程序和标准等按照自治区预决算编制的相关规定执行。

第三章  收入管理

第十八条  收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金,包括财政拨款收入和其他收入。

财政拨款收入,是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金,包括基本支出拨款和项目支出拨款收入。

其他收入,是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。

行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等,不属于行政单位的收入。

第十九条 行政单位收入管理,遵循以下要求:

(一)严格执行《预算法》和预算管理制度,确保专款专用。

(二)财政拨款收入区分不同政府收支分类科目和不同性质的经费分别核算管理。

(三)其他收入的管理,按照国家有关规定,全部纳入单位预算管理,不得转移收入、私设账外账和小金库,应当缴纳税金的,必须缴纳相关税金。

第二十条  行政单位取得各项收入,应当符合国家规定,按照财务管理的要求,分项如实核算。

自治区本级主管部门负责代为采购的收入管理,应计入基层单位收入。

第二十一条  行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算,统一核算,统一管理。

行政单位办理财政拨款,按照计划、预算执行进度、使用用途、预算管理级次等要求申请领用。

年度财政预算执行中发生追加、追减时,预算单位在收到预算调整文件后,上报调整用款计划。

第四章  支出管理

第二十二条  支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失,包括基本支出和项目支出。

基本支出,是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出,包括人员支出和公用支出。

项目支出,是指行政单位为完成特定的工作任务,在基本支出之外发生的支出。

第二十三条 行政单位要严格执行相关法律法规、规章制度规定,按照精简、高效的原则,严格控制各项支出。

第二十四条  行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。

各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。

第二十五条  行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准,建立健全支出管理制度,对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控制。

各单位应建立健全支出内部稽核、审批、审查制度,强化内部约束,加强银行账户管理,积极推行公务卡使用,严格控制一般性支出和“三公”经费支出,不断降低行政单位运行成本。

第二十六条  行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金,应当按照批准的项目和用途使用,专款专用、单独核算,并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况,接受财政部门和上级预算单位的检查监督。

项目完成后,行政单位应当向同级财政部门或者上级预算单位报送项目支出决算和使用效果的书面报告。

(一)行政单位应加强项目资金的管理,建立健全项目的申报、论证、实施、验收及绩效考核制度,保证项目的顺利实施,提高资金使用效益。

(二)各单位应当按照批准的预算管理和使用项目资金,不得虚列项目支出,不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金,不得进行二次分配。

第二十七条  行政单位应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规定。

第二十八条  行政单位应当加强支出的绩效管理,提高资金的使用效益。

建立支出绩效管理制度,不断完善绩效评价方式和方法,并将绩效评价结果作为以后安排年度预算的依据。

第二十九条  行政单位应当依法加强各类票据管理,确保票据来源合法、内容真实、使用正确,不得使用虚假票据。

第五章   结转和结余管理

第三十条  结转资金,是指当年预算已执行但未完成,或者因故未执行,下一年度需要按照原用途继续使用的资金。

第三十一条  结余资金,是指当年预算工作目标已完成,或者因故终止,当年剩余的资金。

结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的,视为结余资金。

第三十二条  财政拨款结转和结余按以下原则管理:

(一)预算年度结束后,行政单位按要求及时清理并上报财政拨款结余结转情况。

(二)行政单位的基本支出结转资金,原则上可结转下一年度继续使用,用于增人增编等人员经费和日常公用经费支出。不得在人员经费和公用经费间挪用,不得用于提高人员经费开支标准。

(三)行政单位在下一年度申请追加基本支出时,应优先使用基本支出结转资金,结转资金不足时再申请追加资金。

(四)项目支出结转资金结转下一年度使用时原则上不得调整用途,在预算执行中确需调整用途的,需按规定报原审批单位批复。

第三十三条   行政单位在预算执行中要强化预算支出进度管理。需要追加资金时,应结合本部门结转结余资金情况,优先动用结转结余资金;结转结余资金不足以安排时,再申请追加预算。

第六章  资产管理

第三十四条  资产是指行政单位占有或者使用的,能以货币计量的经济资源,包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。

第三十五条  流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产,包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及暂付款项、存货等。

前款所称存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资产,包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。

第三十六条  固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在1000元以上(其中:专用设备单位价值在1500元以上),并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类:房屋及构筑物;通用设备;专用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。

第三十七条  在建工程是指已经发生必要支出,但尚未达到交付使用状态的建设工程。

在建工程达到交付使用状态时,应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

第三十八条  无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产,包括著作权、土地使用权等。

第三十九条  行政单位应当建立健全单位资产管理制度,加强和规范资产配置、使用和处置管理,维护资产安全完整。

第四十条  行政单位应当按照科学规范、从严控制、保障工作需要的原则合理配置资产。

行政单位资产有原始凭证的,按照原始凭证记账;无原始凭证的,应当依法进行评估,按照评估价值记账。

第四十一条  行政单位应当加强资产日常管理工作,做好资产建账、核算和登记工作,定期或者不定期进行清查盘点,保证账账相符,账实相符。年度终了,应当进行全面清查盘点。对资产盘盈、盘亏应当及时处理。

第四十二条  行政单位开设银行存款账户,应当报同级财政部门审批,并由财务部门统一管理。

第四十三条  行政单位应当加强应收及暂付款项的管理,严格控制规模,并及时进行清理,不得长期挂账。

第四十四条  行政单位的资产增加时,应当及时登记入账;减少时,应当按照资产处置规定办理报批手续,进行账务处理。

行政单位的固定资产不计提折旧,但财政部另有规定的除外。

第四十五条  行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。对于未与行政单位脱钩的经济实体,行政单位应当按照有关规定进行监管。

除法律、行政法规另有规定外,行政单位不得举借债务,不得对外提供担保。

第四十六条  未经同级财政部门批准,行政单位不得将占有、使用的国有资产对外出租、出借。

第四十七条  行政单位应当按照国家有关规定实行资源共享、装备共建,提高资产使用效率。

第四十八条  行政单位资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则,依法进行评估,严格履行相关审批程序。

第四十九条 行政单位资产的配置、使用、处置按照自治区资产管理的相关办法执行。

第七章 负债管理

第五十条 负债是指行政单位所承担的能以货币计量,需要以资产或者劳务偿还的债务,包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。

第五十一条  应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金,包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等。

第五十二条  行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等,应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴,不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

第五十三条  暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。

第五十四条  行政单位应当加强对暂存款项的管理,不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项;对各种暂存款项应当及时清理、结算,不得长期挂账。

第八章 行政单位划转撤并的财务处理

第五十五条  行政单位划转撤并的财务处理,应当在财政部门、主管预算单位等部门的监督指导下进行。

划转撤并的行政单位应当对单位的财产、债权、债务等进行全面清理,编制财产目录和债权、债务清单,提出财产作价依据和债权、债务处理办法,做好资产的移交、接收、划转和管理工作,并妥善处理各项遗留问题。

第五十六条  划转撤并的行政单位的资产经主管预算单位审核并上报财政部门和有关部门批准后,分别按照下列规定处理:

(一)转为事业单位和改变隶属关系的行政单位,其资产无偿移交,并相应调整、划转经费指标。

(二)转为企业的行政单位,其资产按照有关规定进行评估作价后,转作企业的国有资本。

(三)撤销的行政单位,其全部资产由财政部门或者财政部门授权的单位处理。

(四)合并的行政单位,其全部资产移交接收单位或者新组建单位;合并后多余的资产,由财政部门或者财政部门授权的单位处理。

(五)分立的行政单位,其资产按照有关规定移交分立后的行政单位,并相应划转经费指标。

第九章 财务报告和财务分析

第五十七条  财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。

第五十八条  行政单位的财务报告,包括财务报表和财务情况说明书。

财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表。

财务情况说明书,主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况,以及影响财务状况变化的重要事项,总结财务管理经验,对存在的问题提出改进意见。

第五十九条  财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料,对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。

第六十条  财务分析的内容包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。

财务分析的指标主要有:支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。

行政单位可以根据其业务特点,增加财务分析指标。

第六十一条  行政单位应当真实、准确、完整、及时地编制财务报告,认真进行财务分析,并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。

第十章 财务监督

第六十二条  行政单位财务监督主要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、资产管理、负债管理等的监督。

第六十三条  行政单位财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合,日常监督与专项监督相结合,并对违反财务规章制度的问题进行检查处理。

第六十四条  行政单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度,依法公开财务信息。

第六十五条  行政单位应当依法接受主管单位和财政、审计部门的监督。

第六十六条  财政部门、行政单位及其工作人员违反本规则,按照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)处理。

第十一章 附 则

第六十七条  行政单位基本建设投资的财务管理,应当执行本规则,但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的,从其规定。

第六十八条  参照公务员法管理的事业单位财务制度的适用,由财政部另行规定。

行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务制度,不执行本规则。

第六十九条  本规则自发布之日起施行。

 

附:行政单位财务分析指标

 

财务分析的指标主要有:支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等。

1、支出增长率。

该指标主要用于衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为:

支出增长率=(本期支出总额÷上期支出总额1)×100%

支出增长率指标是行政单位财务分析的重要指标之一,它可以分析评价行政单位支出增长是否控制在合理的幅度之内,是否同国民经济和社会发展、财政收支的增长相协调,是财政部门核定行政单位支出预算、制定相关财务管理政策和措施的重要依据。

2、当年预算支出完成率。

该指标主要用于衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成程度。计算公式为:

当年预算支出完成率=年终执行数÷(年初预算数±年中预算调整数) ×100%

其中,年终执行数不含上年结转和结余支出数。

当年预算支出完成率指标可以分析行政单位当年预算执行进度,评价单位支出进度是否与工作任务进度相一致,总结支出变化的规律,剖析影响支出预算执行的因素,是强化支出预算管理的重要依据。

3、人均开支。

该指标主要用于衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算公式为:

人均开支=本期支出数÷本期平均在职人员数*×100%

人均开支是分析评价行政单位支出规模合理性的指标,也是反映支出定额管理执行结果的指标。

4、项目支出占总支出的比率。

该指标主要用于衡量行政单位的支出结构。计算公式为:

项目支出比率=本期项目支出数÷本期支出总数×100%

5、人员支出、公用支出占总支出的比率。

该指标主要用于衡量行政单位的支出结构。计算公式为:

人员支出比率=本期人员支出数÷本期支出总数×100%

公用支出比率=本期公用支出数÷本期支出总数×100%

项目支出、人员支出、公用支出占总支出比率指标,是分析单位支出结构是否合理的重要指标。对于不同类型的行政单位而言,由于各自的业务特点不同,这些指标会显示出较大的差异性,因此,这些指标不适用于对不同类型的行政单位支出结构的分析评价,可用于对行政单位自身支出的历史变化和未来发展趋势的分析,以及同类型单位之间的比较分析。

6、人均办公使用面积。

该指标主要用于衡量行政单位办公房配备情况。计算公式为:

人均办公使用面积=本期末单位办公用房使用面积÷本期末在职人员数

7、人车比例。

该指标主要用于衡量行政单位公务用车配备情况。计算公式为:

人车比例=本期末在职人员数÷本期末公务用车数:1

人均办公使用面积、人车比例指标可以分析评价行政单位办公用房、公务用车的配备情况,是否符合有关规定,有利于行政单位控制行政成本,有利于行政单位加强资产管理。根据公务用车管理的有关规定,人车比例应区分一般公务用车、执法执勤用车等不同类型分别计算。

行政单位可以根据其业务特点,增加财务分析指标。

 

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